Контактна інформація
АДРЕСА: Українa18015, Черкаси, Гоголя, 315 к.1
E-mail: audit24@i.ua
+38 (0472) 54-32-62
+38 (067) 472-37-49
+38 (050) 443-09-63
+38 (096) 242-81-94
+38 (063) 377-09-46
| Податок на прибуток підприємств. Частина 3 |
| Актуальні консультації | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Додаток ІВ «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати».
Таблиця 6
При поданні декларації № 1213 детальну розшифровку сум та назв витрат надавати не потрібно. Додаток ТП «Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню». Показники цього додатка розшифровують рядки 8 і 12 декларації № 114 та рядки 8 і 12 декларації № 1213. При заповненні додатка слід керуватися пп. 139.1.10 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу, відповідно до якого вартість патентів враховується у зменшенні податкового зобов'язання платника податку. При цьому п. 152.2 ст. 152 Податкового кодексу передбачено, що платник податку, який провадить діяльність, що підлягає патентуванню, зобов'язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо податок від діяльності, що не передбачає придбання патенту. З цією метою платники податку, які провадять діяльність, що підлягає патентуванню, ведуть окремий облік доходу (прибутку), отриманого від такої діяльності, та витрат, пов'язаних з отриманням такого доходу, з урахуванням від'ємного значення як результату розрахунку об'єкта оподаткування. Види підприємницької діяльності, які підлягають патентуванню, визначено пп. 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 Податкового кодексу. До них належать: торговельна діяльність у пунктах продажу товарів; діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України; торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти; діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей). Додаток ПЗ «Розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування» (до рядка 09 декларації № 114 та до рядка 09 декларації № 1213). Додаток складається з двох таблиць: у таблиці 1 додатка ПЗ здійснюється розрахунок прибутку, що звільняється від оподаткування; у таблиці 2 додатка ПЗ зазначаються підстави для застосування пільги. Відповідні показники цього додатка визначаються з урахуванням положень п. 152.11 ст. 152 Податкового кодексу, якими встановлено, що платники податку, прибуток яких повністю та/або частково звільнено від оподаткування податком на прибуток, ведуть окремий облік такого прибутку. Окремо ведеться облік доходів, щодо яких застосовуються пільги (підстави для їх застосування зазначаються у таблиці 2). У разі якщо підприємство здійснює декілька видів діяльності, що не підлягають оподаткуванню, прибуток визначається за кожним видом такої діяльності окремо, а в таблиці 2 додатка ПЗ відображаються підстави для застосування пільги. Додаток ЗП «Зменшення нарахованої суми податку» заповнюється у разі заповнення рядка 13 декларації. Цей додаток також складається з двох таблиць. У таблиці 1 додатка ЗП відображається зменшення нарахованої суми податку за його видами. У табл. 7 наведено норми Податкового кодексу, згідно з якими платник податку має право на зменшення нарахованої суми податку. Таблиця 7
Таблиця 2 додатка ЗП застосовується платниками податку – юридичними особами, які прийняли рішення про сплату консолідованого податку, для розрахунку податку, що сплачується за місцем розташування відокремленого(них) підрозділу(ів). Додаток ПН «Розрахунок суми податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період» (до рядка 17 декларації № 114 та до рядка 17 декларації № 1213). Пунктом 103.9 ст. 103 Податкового кодексу передбачено, що особа, яка виплачує доходи нерезиденту, зобов'язана у разі здійснення у звітному періоді (кварталі) виплат нерезидентам доходів із джерелом їх походження з України подавати до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) звіт про виплачені доходи, утримані та перераховані до бюджету податки на доходи нерезидентів у строки та за формою, встановленими центральним органом ДПС. Зазначимо, що додаток ПН заповнюється окремо щодо кожного нерезидента, якому виплачуються доходи. Перелік таких доходів визначено п. 160.1 ст. 160 Кодексу. Нагадаємо, що з суми доходів, перелічених у п. 160.1 цієї статті Податкового кодексу, резидент, що виплачує такі доходи на користь нерезидента, зобов'язаний утримати з нерезидента податок за ставкою 15 % згідно з п. 160.2 ст. 160 цього Кодексу (крім доходів, зазначених у пунктах 160.3 – 160.6 цієї статті). Податок, утриманий з нерезидента, сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України та країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати. При цьому у разі якщо положення чинних міжнародних договорів України з країнами нерезидентів, на користь яких виплачуються доходи, передбачають інші ставки оподаткування таких виплат, то застосовуються ставки, передбачені таким договором. Додаток ПН складається також з двох таблиць: у табл. 1 здійснюється розрахунок податкових зобов'язань нерезидентів у розрізі отриманих ними доходів із джерелом їх походження з України. Види доходів та ставки податку за такими доходами наведено у табл. 8. Таблиця 8
У таблиці 2 додатка ПН відображаються тільки суми прибутку за безпроцентними облігаціями та казначейськими зобов'язаннями. Відповідно до п. 160.3 ст. 160 Податкового кодексу прибуток визначається розрахунково як різниця між ціною придбання, зазначеними цінними паперами та їх номінальною вартістю, отриманий прибуток оподатковується за загальною ставкою податку на прибуток. Додаток АД «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів» до рядка 20 декларації № 114 або додаток АВ до рядка 20 декларації № 1213. Цей додаток заповнюють платники податку, керуючись нормами пп. 153.3.3 п. 153.3 ст. 153 Податкового кодексу, а саме: емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), вносить до бюджету авансовий внесок за встановленою ставкою податку на прибуток, що нараховується на суму дивідендів, які фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. У разі якщо дивіденди виплачуються у формі, відмінній від грошової, то базою для нарахування авансового внеску є вартість такої виплати, розрахована за звичайними цінами. Відповідність рядків додатків АД та АВ нормам Податкового кодексу наведено у табл. 9. Таблиця 9
|
У положеннях Податкового кодексу інші витрати звичайної діяльності регулюються нормами пп. 138.10.6 п. 138.10 ст. 138, а інші операційні витрати – пп. 138.10.4 п. 138.10 ст. 138. Детально ці витрати відображаються у рядку 06.5 додатка ІВ до декларації № 114 або у рядку 06.4 додатка ІВ декларації № 1213. Види витрат та відповідність їх нормам Податкового кодексу наведено в табл. 6.