Податок на прибуток

Пільговий режим зі ставкою 0 відсотків

Вимоги:

минулорічний дохід < = 3 млн. гривень та середня заробітна плата у звітному періоді кожному працівнику >= 2 мінімальних заробітних плати та:

або утворені після 1 січня 2017 року

або мали дохід не більше 3 млн.грн. протягом 3-х останніх років та середньооблікова чисельність працюючих від 5 до 20 осіб

або «єдинники», що мали дохід не більше 3 млн.грн. та середньооблікова чисельність працюючих від 5 до 50 осіб

строк внесення змін до установчих документів для неприбуткових організацій подовжено до 01 липня 2017 року;

Інші зміни з податку на прибуток:

забороняється відносити до складу витрат суми амортизації, пов'язані з невиробничими основними засобами та нематеріальними активами;

надано право зменшувати фін. результат на суму списаної безнадійної дебіторської заборгованості, в тому числі за рахунок заздалегідь сформованих резервів сумнівної заборгованості;

передбачена прискорена амортизація для нових основних засобів 4 групи, придбаних у 2017 та 2018 роках;

нарахована сума податку не зменшується на суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Трансфертне ціноутворення

Підвищено критерії для визнання операцій контрольованими:

річний дохід платника повинен становити 150 мільйонів гривень або більше;

річний обсяг операцій з нерезидентом повинен бути не менше 10 мільйонів гривень.

Додані критерії для визначення контрольованих операцій:

зовнішньоекономічні операції за участю комісіонерів-нерезидентів;

господарські операції з непов'язаними нерезидентами, що не сплачують податок на прибуток підприємств (корпоративний податок) або звільнені від його сплати.

Встановлено пеня за неподання звіту про контрольованих операціях або невключення до звіту контрольованої операції. Пеня встановлена за кожен день прострочення.

Перенесений з 1 травня на 1 жовтня кінцевий термін подачі звіту про контрольовані операції.

Неприбуткові організації

З 1 січня 2017 року було внесено низку змін до пункту 133.4 Податкового кодексу, які стосуються неприбуткових організацій, зокрема, тепер:

• щоб визнати неприбутковою організацію, у якій немає своїх установчих документів, на відповідність критеріям неприбутковості перевіряють установчі документи вищестоящої організації (абз. 3, 4 пп. 133.4.1 ПКУ). Це може бути актуально, наприклад, для первинних профспілкових організацій, що входять в більш великі профспілки;

• бюджетним установам, щоб вважатися неприбутковими, взагалі не потрібні установчі документи, оскільки такі документи у них відсутні, як такі (абз. 6 пп. 133.4.1 ПКУ);

• для неприбуткових організацій чітко визначено звітний період - рік, крім тих випадків, коли порушені критерії неприбутковості (пп. 133.4.7 ПКУ);

• якщо новостворена організація подала документи про включення до Реєстру неприбуткових організацій протягом 10 днів з дня її державної реєстрації, то в разі включення її до цього Реєстру, вона буде вважатися неприбутковою з самого першого дня держреєстрації (абз. 7 пп. 133.4.1 ПКУ );

• уточнено процедуру подачі звіту, сплати податку і виключення з Реєстру неприбуткових організацій, у разі порушення організацією критеріїв неприбутковості (пп. 133.4.3 ПКУ);

строк внесення змін до установчих документів для неприбуткових організацій подовжено до 01 липня 2017 року.